Marco Nessi - 13/02/2025
Con questa Tax News diamo conto dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate in relazione alle modalità di regolarizzazione delle fatture omesse o irregolari e la decorrenza della nuova disciplina
Com’è noto, a partire dal 1 settembre 2024, la regolarizzazione delle fatture con la procedura di autofatturazione è stata sostituita dall'obbligo di comunicazione della violazione all'Agenzia delle Entrate. Infatti, per le violazioni commesse dal 1 settembre 2024, l'articolo 2, comma 1, lettera d), n. 7), del D.Lgs. n. 87/2024 ha sostituito l'articolo 6, comma 8, del D.Lgs. n. 471/1997, prevedendo che il cessionario/committente:
Fino ad oggi, stante la mancata predisposizione degli strumenti necessari per poter comunicare l’omissione o l’irregolarità delle fatture, le modalità con cui il cessionario/committente poteva procedere alla sopra citata comunicazione / denuncia sono state fonte di incertezza (sul tema, è stata sostenuta la possibilità di comunicare via PEC all'Ufficio dell'Agenzia delle Entrate competente in base al domicilio fiscale del cedente/prestatore, i dati relativi alla natura, qualità e quantità dei beni/servizi, l'ammontare del corrispettivo, e l'ammontare dell'imponibile e dell'imposta).
In occasione della pubblicazione della nuova versione delle specifiche tecniche per la fatturazione elettronica (versione 1.9), l’Agenzia delle Entrate ha finalmente chiarito le modalità con cui, a partire dal 1 aprile 2025, il cessionario/committente potrà comunicare l’eventuale mancata o irregolare fatturazione da parte del cedente. In particolare, a tal fine, il cessionario o committente dovrà trasmettere un file XML con codice “TD29”, avendo cura di indicare i dati del cedente o prestatore (nel caso in cui questi dovessero coincidere con quelli del cessionario committente, il file verrebbe scartato).
Viceversa, il codice “TD20” (utilizzato per l’emissione della c.d. “autofattura denuncia”) resterà ancora utilizzabile:
In assenza di specifiche indicazioni, dovrebbe essere chiarita l’eventuale possibilità di continuare a utilizzare il codice “TD20” per le violazioni commesse dal 1 settembre 2024 fino al 31.03.2025, in quanto riferito alle ipotesi di cui all’art. 6, c. 8, del D.Lgs. 471/1997. In attesa di indicazioni ufficiali, si potrebbe pensare di effettuare la comunicazione utilizzando il codice TD20, ma senza versare la relativa Iva e senza gestire l’autofattura.
Infine, si ritiene opportuno segnalare che, in occasione dell’evento “Telefisco” organizzato da “Il Sole 24 Ore”, in data 5 febbraio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha altresì chiarito la decorrenza del nuovo sistema. In particolare in questa sede è stato precisato che:
Coerentemente con quanto sopra, in caso di fatture omesse nel mese di maggio 2024, è stata riconosciuta la necessità di applicare la disciplina previgente (ovvero mediante l’applicazione di una sanzione pari al 100% dell’imposta).
Tax news n. 32 del 19/06/2025
Il Decreto Legge 17 giugno 2025 n. 84 ha introdotto una serie di misure in ambito fiscale con impatti rilevanti su operazioni straordinarie, fiscalità internazionale, IVA e agevolazioni per l’occupazione. In questa Tax News si analizzano i principali interventi disposti dal provvedimento.
Tax news n. 31 del 17/06/2025
A seguito della pubblicazione del provvedimento attuativo da parte del Ministero delle Imprese e del Made in Italy in data 16 giugno 2025, è operativa la procedura per la comunicazione necessaria alla fruizione del credito d’imposta “Transizione 4.0” per gli investimenti effettuati o prenotati nel 2025.
Tax news n. 30 del 16/06/2025
Il Decreto Fiscale approvato dal Consiglio dei Ministri del 12 giugno 2025 (in attesa di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale) ha corretto l’ambito applicativo delle nuove regole sulla tracciabilità delle spese di trasferta, introdotte dalla Legge di Bilancio 2025. Le novità si applicano a partire dal 1° gennaio 2025, con effetto retroattivo.
Tax news n. 29 del 13/06/2025
La presente Taxnews riassume alcune novità fiscali contenute nel Decreto Legge approvato dal Consiglio dei Ministri in data 12 giugno 2025, di cui ha dato notizia il Comunicato stampa emesso ieri dal Governo. Tra le principali misure si segnalano la proroga dei termini per il pagamento delle imposte e nuove semplificazioni per le imprese e per la determinazione del reddito da lavoro autonomo.
Tax news n. 28 del 09/06/2025
Con il Provvedimento del 5 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate ha avviato i controlli sulle dichiarazioni 2021 per sanare errori sugli Aiuti di Stato e “de minimis” che impediscono l’iscrizione nei registri ufficiali
Tax news n. 27 del 03/06/2025
Con la Legge 27 maggio 2025, n. 78 è stato convertito in legge il D.L. n. 39/2025, che disciplina l’obbligo per le imprese di stipulare polizze assicurative contro i ri-schi catastrofali. La normativa ha introdotto scadenze differenziate, chiarito la determinazione del valore da assicurare, e specificato le condizioni ed i limiti di copertura.
Tax news n. 26 del 29/05/2025
A partire dal 1° aprile 2025, a seguito dell’entrata in vigore del nuovo metodo di regolarizzazione dell’omessa o irregolare fatturazione del cedente/prestatore, allo scopo di evitare l’applicazione di sanzioni è necessario inviare all’Agenzia delle Entrate la comunicazione TD29.
Tax news n. 25 del 20/05/2025
L’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti istruzioni operative in merito alla verifica dei requisiti Iva (soggettivo, oggettivo e territoriale) relativi alle operazioni di distacco di personale
Tax news n. 24 del 20/05/2025
Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy ha pubblicato il decreto direttoriale che disciplina il processo di prenotazione del credito d’imposta per gli investimenti in beni materiali 4.0 effettuati dal 1° gennaio 2025 o privi di acconto entro fine 2024
Tax news n. 23 del 20/05/2025
Al fine di risolvere i dubbi in merito all’esatta individuazione della decorrenza delle novità introdotte relativamente ai veicoli assegnati in uso promiscuo, in sede di conversione del DL 19/2025 (c.d. “Decreto Bollette”) è stata chiarita la necessità di applicare la vecchia disciplina ai veicoli ordinati nel 2024 e concessi in uso promiscuo entro il 30 giugno 2025
Tax news n. 22 del 31/03/2025
La nuova classificazione ATECO introduce aggiornamenti significativi per la codifica delle attività economiche. Le modifiche riguardano imprese, professionisti e amministrazioni, con impatti sugli adempimenti fiscali e le dichiarazioni IVA e redditi. L’adeguamento è essenziale per garantire conformità e corretta applicazione delle nuove disposizioni
Tax news n. 21 del 31/03/2025
ll Consiglio dei Ministri del 28 marzo ha approvato un decreto-legge che differisce, per le micro, piccole e medie imprese, l’obbligo di stipulare contratti assicurativi a copertura dei danni direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale.
Tax news n. 20 del 21/03/2025
La riapertura dei termini per il riversamento volontario del credito R&S rappresenta un’ulteriore possibilità per le imprese di sanare eventuali utilizzi indebiti del credito d’imposta. La decisione di aderire dovrà essere ponderata alla luce di tutti gli aspetti fiscali, finanziari e legali coinvolti.
Tax news n. 19 del 21/03/2025
In questa newsletter commentiamo la nota n. 43836 del 12 marzo, mediante la quale il Mimit ha fornito i primi chiarimenti in relazione all’obbligo di possesso di una PEC a carico degli amministratori di società
Tax news n. 18 del 07/03/2025
La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto l'obbligo di tracciabilità per le spese di viaggio, vitto, alloggio e trasporto effettuate da dipendenti e collaboratori durante le trasferte al di fuori del comune di lavoro.
Tax news n. 17 del 06/03/2025
In questa newsletter ricordiamo l’adempimento relativo alla Certificazione Unica 2025 di prossima scadenza, con particolare riferimento ai termini di trasmissione previsti ed alle nuove ipotesi di esclusione da questo obbligo.
Tax news n. 16 del 06/03/2025
In questa newsletter analizziamo il nuovo obbligo di copertura assicurativa contro i rischi catastrofali a carico delle imprese (in scadenza il prossimo 31 marzo) alla luce del decreto interministeriale 30 gennaio 2025 n. 18, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 27 febbraio 2025.
Tax news n. 15 del 27/02/2025
In questa newsletter analizziamo la recente risposta fornita dall’Agenzia delle Entrate all’interpello 13 febbraio 2025 n. 33, con cui è stato chiarito il trattamento iva delle operazioni commerciali effettuate da una stabile organizzazione in Italia di una società estera.
Tax news n. 14 del 24/02/2025
In questa newsletter analizziamo la recente risposta fornita dall’Agenzia delle Entrate all’interpello 18 dicembre 2024 n. 266, con cui è stata chiarita la rilevanza ai fini IVA degli aggiustamenti di prezzo effettuati nelle transazioni soggette alla disciplina del c.d. “transfer pricing”.
Tax news n. 13 del 18/02/2025
La normativa sulla valutazione dei titoli iscritti nell’attivo circolante è stata nuovamente aggiornata con la proroga della deroga introdotta dal D.L. 73/2022. Il recente intervento normativo, confermato dal D.M. del 23 settembre 2024, consente alle imprese non IAS adopter di evitare svalutazioni dovute a oscillazioni temporanee del mercato finanziario, mantenendo il valore contabile dei titoli.
Tax news n. 12 del 17/02/2025
Con questa Tax News diamo conto dei requisiti richiesti per esercitare le funzioni di rappresentante fiscale ai fini IVA così come individuati dal decreto del ministero dell’Economia e delle Finanze del 9 dicembre 2024 attuativo del D.Lgs. 13/2024
Tax news n. 11 del 14/02/2025
Con questa Tax News diamo conto della riapertura relativa alla estromissione agevolata dell’immobile strumentale dall’impresa individuale disposta dalla Legge di Bilancio 2025
Tax news n. 10 del 13/02/2025
Con questa Tax News diamo conto dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate in relazione alle modalità di regolarizzazione delle fatture omesse o irregolari e la decorrenza della nuova disciplina
Tax news n. 9 del 11/02/2025
Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31 dicembre scorso sono state fornite le istruzioni della nuova comunicazione preventiva, con la quale le piccole imprese italiane (in forma di ditta individuale) possono aderire al regime transfrontaliero di franchigia (esenzione) IVA loro dedicato. La comunicazione preventiva va inoltrata attraverso un’apposita procedura web disponibile sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate.
Tax news n. 8 del 30/01/2025
Con questa TaxNews diamo conto delle novità disposte dal recente Decreto 192/2024 in relazione al riaddebito al committente delle spese sostenute dai professionisti per l’esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente al cliente. Le modifiche introdotte hanno un rilevante impatto non solo per i lavoratori autonomi ma anche per i soggetti che si trovano ad interfacciarsi con gli stessi e che devono porre in essere i relativi adempimenti previsti in qualità di sostituti d’imposta.
Tax news n. 7 del 17/01/2025
Questa modifica prevede una formula precisa per il calcolo del periodo di prova, stabilendo limiti minimi e massimi che non possono essere superati nemmeno dalla contrattazione collettiva.
Tax news n. 6 del 14/01/2025
Con la presente Taxnews si illustrano le novità della proroga al 2025 del credito d’imposta per gli investimenti nella ZES (zona economica speciale) unica per il Mezzogiorno (di cui all’art. 16 del D.L. n. 124/2023), disposta dalla legge di Bilancio 2025.
Tax news n. 5 del 13/01/2025
Con la presente Taxnews si dà conto del nuovo obbligo, per gli amministratori/liquidatori di società, di dotarsi di un domicilio digitale (la PEC) a partire dal 1° gennaio 2025.
Tax news n. 4 del 13/01/2025
La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto, per il solo 2025, la c.d. “IRES premiale” riducendo l’aliquota IRES dal 24% al 20% per le sole società che accantonano a riserva almeno l’80% dell’utile 2024 e che ne investono una parte in beni 4.0 e 5.0 ed effettuano nuove assunzioni. Con la presente TaxNews si fornisce una sintesi della disciplina in esame.
Tax news n. 3 del 10/01/2025
Con la presente Taxnews si illustrano le numerose modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207 del 30 dicembre 2024), per i crediti d’Imposta Industria 4.0 e Transizione 5.0.
Tax news n. 2 del 03/01/2025
Il D.Lgs. 192/2024 ha modificato l’articolo 173 del TUIR introducendo la disciplina fiscale dell’operazione di scissione con scorporo. Con la presente Tax News si fornisce una sintesi di tale operazione straordinaria e dei suoi riflessi fiscali.
Tax news n. 1 del 02/01/2025
Con la presente Tax News si segnalano le modifiche apportate alla disciplina delle c.d. “società di comodo”, in vigore dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 (2024 per i soggetti solari).